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筹划专家的“完美筹划”

| 2020-07-08

    有这么一个在企业管财务的副总,姑且叫他丁总吧,一直对税务筹划专家好奇得很,心想,这些专家凭啥一节课敢收人上万块钱,难不成真有这么牛?这不,他正好有个机会,代表公司参加了一次由著名税务筹划专家讲授的税务筹划培训课。

  要说这著名专家上课,还真是有那么一套套的,上来就先放个狠话:“各位可能觉得我这一节课收费上万有点儿贵对吧?不过没关系,等上完课,要是有谁觉着贵,这钱花得不值当,直接找我,我私人给你们退款!”

  这丁总本来没啥劲头,可听专家这狠话一撂,立马来了精神。丁总听着这筹划专家的讲演,是越听越入神,越听越兴奋。

  就听这专家说道:“前面给大家讲了不少,下面给大家举个例子,在座各位的公司很多每年都需要支付数百万元的运货费用,我这例子呢,就是个运费的筹划。”

  接下来,这专家就讲起了运费筹划的例子:正常情况下,假设公司每年要支付给运输公司600万元运费,如果运输公司是几个小规模纳税人,则企业可以取得17.48万元的专票进行抵扣,也就是说企业实际支出是582.52万元。

  但是假如改为由公司提供汽油燃料,而不是运输公司自带油料,则大不一样了。依据增值税暂行条例的规定,用于非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物或者应税劳务不得抵扣。

  公司购进油料用于公司货物的运输,而货物运输又属于营改增范围,即属于增值税应税项目,所以自然能够抵扣。这时候,按照正常情况油耗占成本35%计算,600万元里有210万元是油料钱,其余为运输公司人工车耗及利润。

  换为公司提供油料,则公司共计可以抵扣进项税41.87万元,所以,这公司实际支付成本558.13万元,比筹划前节约24.39万元。

  这一年就能节约二十多万元,这还是把公司运费少算的;要是公司运费多的,两三年节约百万元税款,完全有可能。

  丁总一听这例子,心里一盘算,发现还真是这么个理啊,对这专家的敬仰之情那是如滔滔江水绵延不绝,就这一万块钱的学费,那都算是便宜的了。丁总回去就正式开始实施这“完美筹划”去了。

  话说丁总的公司按着这个方法筹划,连干两年,果然节约了不少税款。

  可接下来就被税务局给稽查了。这回负责这公司检查的是稽查局的老张,老张一看这家公司的账,就纳了闷了,心说你这公司车也就几辆,咋购进的汽油燃料都够几十辆大卡车绕全中国跑几个来回的啊?再看看这油料去向,也没见做销售,就这么地没了?难不成是压根没油料这货,买专票虚开?

  老张这么一怀疑,丁总可就急眼了,这要被定成个买票虚开还得了,那不得进牢子里待着了?于是赶紧把这实情给兜出来了。

  老张一核查相关情况,发现这公司还真没说谎,于是凭着经验,二话不说,认定这公司供油给运输公司是视同销售,要补税。

  这下丁总可就傻眼了,当初专家筹划的时候,可是说合法合规的啊,咋现在成视同销售了?于是呢,又花了重金,把先前那位著名筹划专家给请了来。

  这专家还真个是口若悬河,先是拿出几个省12366纳税服务热线的答复中,认为可以抵扣,不属于销售的。接下来又举了个例子,比如提供焊接服务的公司派人到企业参与维修,因为要抢进度减少停机时间,外来维修人员提供焊接机具和服务,必需的消耗材料焊条是企业提供的,这时候这些个消耗材料肯定不是销售,所以这公司供油也是一个道理,即包工不包料这服务与转运服务是大同小异,只不过车和焊接机具从形态和作用有明显不同而已。这时候的原料也没听说要视同销售的啊?而且增值税暂行条例视同销售就那几类情形,这压根也不符合视同销售的八种具体情形。

  这专家三下两下一绕乎,把老张给弄晕菜了。老张心想难不成自个真弄错了?可经验告诉自个,肯定有哪些地方不对。

  于是,老张就找到了大世。

  “大世啊,这案子就是这么个情况了,虽然这企业好像说得挺在理的,可从经验上说,总觉着不对。这是案卷资料,你看看给点儿意见指导啊?”老张说完案子情况,一脸期盼地盯着大世。

  大世边翻看案卷里公司签的运输合同边笑着回应道:“张科长您的经验判断没错,这里面确实有不对。”

  大世接着说道:“这案子关键点其实还是油料的所有权到底有没有转移到运输公司。我刚看了下几个合同,发现这运输公司应该是长期为这个甲公司提供定点运输服务的,所以对于油耗,双方是在合同里直接约定了具体油量的,也就是说甲公司不管其他,和运输公司约定,一是运输公司把货运到指定地点,二是甲公司会把合同约定好的油料及运费支付给运输公司。”

  “从所有权上来说,甲公司把油料给了运输公司之后,我们假设下,此时,运输公司中途把这些个油全卖了或者是给弄丢了,而用自己的油把货运到指定地点,那也不违反合同约定,不属于违约。既然运输公司有权处理甲公司给的油料(例如把油给卖了),而甲公司依照合同不能追究运输公司责任,油料的占有使用的权利实际上在甲公司把油料交给运输公司后,就属于运输公司了。自然是所有权转移了。”

  “我就说呢,就是这么个理,当时让专家给绕晕了。”老张听到这一拍大腿,大声赞同道。

  大世说:“其实我们再换个角度想一下,更简单了,什么是运输服务?一般来说起码得有车有人有燃料吧?你说这运输公司要是没油,那还能叫运输服务么?”

  “再者说,咱把油料换成货车,假如甲公司提供货车,运输公司就光提供油料和司机,这时候光杆司机提几桶油能叫运输服务么?要是这也叫运输服务,那假如甲公司提供车和人,运输公司就提供几桶油呢?又或者甲公司提供车和油,运输公司就提供个光杆司机呢?”

  “也就是说这运输公司提供运输服务,起码要具备这三要素即运输公司要有人有车有油料,既然运输公司要有油料,也就是运输公司对油料有所有权,那甲公司自然没有所有权了。你要是对油料没有所有权,你能说自个是有油料么?其实那个专家的维修例子,你用所有权一分析,就会发现,那些个辅料的所有权并没有转移给来修理的人员,自然也就不存在销售了。”

  大世缓了缓,接着说道:“不过啊,这里咱其实也有不对,这不叫视同销售,而是以货换服务才对。也就是说,甲公司以油料换取了运输公司部分的运输价值。说白了就是比如运输费用是600万元,甲公司按正常情况就该支付人家600万元,但结果是支付了人家390万元,而另外210万元是以油料形式支付了。这么一算呢,也就清楚得很了,甲公司油料按销售,这里咱用词一定得准确了,就是销售,而不是视同销售,补缴增值税,同时调增收入。另一方面,运输公司应该再开运输发票(油料换运输服务这块)给甲公司。”

  “果然是大世出马,一个顶俩!”老张听完,笑着称赞道。

  大世看着老张兴冲冲离开办公室的背影,心想,这年头,理论“专家”实在太多,真是应了那句话:专家张张嘴,坑断企业几条腿啊。

  大世观点:不含油料运输,看起来似乎是个完美筹划,但是如果以所有权是否转移来具体判定就会发现,其实质不过是公司以油料换取运输服务的部分而已。

  相关法规:《中华人民共和国增值税暂行条例》   《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》

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