• QQ空间
  • 收藏

倒灌业务的税务会计处理

| 2020-08-03

  最近.某生化医药制造厂发生了“倒罐”现象,因为对涉税问题处理不及时.少转出增值税进项税额2.06万元,被税务稽查机关认定为偷税行为,除追缴少缴的税款外.并处以一倍罚款。按日加收滞纳金。对此.企业负责人追悔莫及。

  什么是“倒罐”?通俗的说,就是将正在生产的罐中在成品全部倒掉。该生化医药制造厂的生产工艺流程是:首先是通过投料,然后是按照严格的技术要求.进行培养、激活生物菌种,达到技术标准要求后.再进行后续加工,形成最终产品。

  在产品的制造过程中,前后工序紧密相连.是不能间断的,尤为关键的生产环节是一、二、三车间,就是说,从一罐到二罐、再到三罐,是培养制菌的关键环节。在这方面,企业为了避免或减少外部条件带来的损失,在保险公司以投保做风险后盾。企业生产的动力和温度。主要是依靠电力保障。按规定,特种行业的供电需求是不能间断的,若遇电压负荷调整或停电.电力部门应事先通知企业做好应对的准备.避免造成损失。

  但在日常生产过程中.因为一些意外的因素.也会造成突然间地跳闸停电.这样就给企业造成不应有的损失,在很短时间内.正在培养的菌种就会大量减少或全部报废.这就会出现医药制造行业的术语——“倒罐”。

  今年,税务机关在对该单位的会计资料进行检查时,从中发现了违法的线索.然后又从电力部门取得了当时停电的证据、证明.从保险公司调查核实了企业申请保险赔款的相关资料。还有保险公司当时对事实的调查材料。

  经查明.该单位在2006年3月26日.由于当地市政工程公司在城建过程中.未按操作规程施工。造成高压电力跳闸.致使该厂发生“倒罐”现象,正在培养的菌种全部报废。该公司已经向保险公司申请财产保险赔款.并且对报废的在产品所耗用的原材料进行了账务处理.结转入“待处理财产损益”科目的借方.而对耗用的原材料所抵扣的进项税金.却没有作的转出处理。

  税务机关认为:该厂发生“倒灌”现象,致使大量在产品报废,根据《增值税暂行条例实施细则》第二十一条之规定.属于非正常损失。根据《增值税暂行条例》第十条第一款第六项之规定,非正常损失的在产品.所耗用的购进货物或者应税劳务的进项税额.不得从销项税额中抵扣。该厂耗用的原材料应转出进项税l.6万元.耗用的燃料应转出进项税0.4万元.合计应转出未转出进项税额2.06万元。

  税务机关根据《税收征管法》第六十三条第一款之规定.对该厂少缴的税款2.O6万元予以追缴.按日加收滞纳金.并对所偷税款处以一倍罚款2.06万元。

  作为企业.一旦发生非正常的损失.根据财务制度及税收政策的规定,首先应该及时作好如下的账务处理:

  借:待处理资产损益
   贷:在产品(或生产成本、原材料、产成品、制造费用等)
   应交税费——应缴增值税(进项税额转出)

  待保险公司实际支付赔偿款.或相关部门对损失申请批复决定后.再做其他相应的账务调整。但是。有些企业往往是只考虑自身的眼前利益.一旦发生非正常的损失.常常忽略或故意少转增值税进项税额.造成不必要的更大损失.“倒罐”现象在生化医药制造行业很容易发生,所以作为生化制药行业,一旦发生“倒罐”现象.一定要按照税收法律、法规的规定。对涉税问题及时进行账务处理.避免再造成不必要的损失。
2020-09-24
财经人物 国家税务总局公告2015年第28号:关于《国家税务总局关于发布生产经营所得及减免税事项有关个人所得税申报表的公告》的解读
关于《国家税务总局关于发布生产经营所得及减免税事项有关个人所得税申报表的公告》的解读 2015年05月06日      ... <详情>
2020-09-24
财经人物 学校相关税收优惠政策汇总
营业税   一、根据《财政部 国家税务总局关于教育税收政策的通知》(财税〔2004〕39号)规定,对从事学历教育的学校提供教育劳务取得的收入,... <详情>
2020-09-24
财经人物 北京市某机动车驾驶员服务中心少缴税款案
        一、案例来源:     &nbs... <详情>
2020-09-24
财经人物 海关总署在8省同步开展收网行动 查证“洋垃圾”33.81万吨
  今天(22日)早晨6点,海关总署组织多地海关开展打击“洋垃圾”走私“蓝天2019”第一轮集中行动。全国海关缉私部门一举打掉涉嫌走私犯罪团伙22个,抓获犯罪嫌... <详情>
2020-09-24
财经人物 老赖将可一键“重启人生”? 没那么简单!
■廖木兴/图  个人破产制度要来了,老赖将可一键“重启人生”? 没那么简单! 国家发展改革委等部门近日联合印发了《加快完善市场主体退出制度... <详情>
2020-09-17
财经人物 供应链金融不同阶段的各种模式分析
  导语   供应链金融的本质在于企业授信方式的创新,传统模式是将高信用评级企业的信用分享给上下游的中小企业,新型模式是在产业升级和技术驱动下的基于数据... <详情>