• QQ空间
  • 收藏

代扣代缴个税规范会计处理

| 2020-08-22

    在日常税务检查中,发现扣缴义务人在代扣代缴个人所得税的方面存在一些问题。有的单位为职工代扣代缴个人所得税不是从职工工资中扣除,而是由单位“买单”,缴税变成了单位为职工发放的“福利”,如将代扣代缴的税金列入成本或奖金支出。还有的单位用个人所得税手续费支付。

    单位为个人代扣代缴个人所得税时,常见的错误会计处理有:扣税时,借记“管理费用”、“生产成本”等成本费用类科目,贷记“其他应收款——个人所得税”科目。缴纳税款时,借记“其他应收款——个人所得税”科目,贷记“银行存款”科目。而对于税务检查发现的个人所得税,有不少企业作长期挂账处理,等到坏账的条件形成,作坏账核销处理。正确的会计处理为:扣税时,借记“应付职工薪酬”、“应付股息”、“利润分配”等科目,贷记“应交税费——应交个人所得税”科目。解缴税款时,借记“应交税费——应交个人所得税”科目,贷记“银行存款”科目。

    《个人所得税法》第八条规定,个人所得税,以所得人为纳税义务人,以支付所得的单位或者个人为扣缴义务人。《个人所得税法实施条例》第三十五条第一款规定,扣缴义务人在向个人支付应税款项时,应当依照税法规定代扣税款,按时缴库,并专项记载备查。《税收征管法》第三十一条第一款规定,纳税人、扣缴义务人按照法律、行政法规规定或者税务机关依照法律、行政法规的规定确定的期限,缴纳或者解缴税款。

    国家税务总局《关于贯彻〈税收征管法〉及其实施细则若干具体问题的通知》(国税发〔2003〕47号)规定,扣缴义务人违反《税收征管法》及其实施细则规定应扣未扣、应收未收税款的,税务机关除按《税收征管法》及其实施细则的有关规定对其给予处罚外,应当责成扣缴义务人限期将应扣未扣、应收未收的税款补扣或补收。《税收征管法》第六十九条规定,扣缴义务人应扣未扣、应收而不收税款的,由税务机关向纳税人追缴税款,对扣缴义务人处应扣未扣、应收未收税款50%以上3倍以下的罚款。

2020-09-17
保险 安监总厅安健[2015]63号 关于做好防暑降温工作的通知
国家安全监管总局办公厅、国家卫生计生委办公厅、人力资源社会保障部办公厅、全国总工会办公厅关于做好防暑降温工作的通知 安监总厅安健〔2015〕63号 ... <详情>
2020-09-17
保险 国家税务总局关于扩大按照机动车全国市场平均交易价格核定车辆购置税最低计税价格试点范围的通知
国家税务总局关于扩大按照机动车全国市场平均交易价格核定车辆购置税最低计税价格试点范围的通知 湖南、广东、海南、四川、甘肃省和宁波市国家税务局: ... <详情>
2020-09-17
保险 证监会公布IPO问答50条 发审标准透明度全面提升
  3月25日晚间,证监会发布《首发业务若干问题解答》。本次公布的首发问答共50条,定位于相关法律法规规则准则在首发审核业务中的具体理解、适用和专业指引,主要涉... <详情>
2020-09-17
保险 遂平县交通运输局执法所 开启“组合拳”治超工作模式
 本报讯 (通讯员 蒋军华)连日来,遂平县交通运输局执法所开启“组合拳”治超工作模式,有力打击了非法超限超载运输行为,使全县道... <详情>
2020-09-11
保险 第五届中国—亚欧博览会推介会在京召开
资料图片:新疆国际会展中心 新疆日报讯(记者陈蔷薇报道)记者从新疆国际博览事务局获悉:1月27日,以“共商、共建、共享——丝... <详情>
2020-09-11
保险 内财税[2010]1818号 内蒙古转发财政部国家税务总局 住房城乡建设部关于调整房地产交易环节契税个人所得税优惠政策的通知
内蒙古自治区财政厅地税局住房和城乡建设厅 转发财政部国家税务总局 住房城乡建设部 关于调整房地产交易环节契税个人所得税优惠政策的通知 内财税[2010]18... <详情>