• QQ空间
  • 收藏

支付外籍个人技术转让费是否代扣个人所得税?

| 2020-08-29

  问:外籍个人将其技术使用权转让给一家境内公司,技术在境内使用,现在境内公司要支付外籍个人技术转让费,是否按特许权使用费为其代扣代缴个人所得税?外籍个人若是荷兰人,根据《非居民享受税收协定待遇管理办法》,是否可以享受税收优惠政策?若有,我公司应按何种税率代扣代缴个人所得税?

  答:《个人所得税法》第一条第二款规定,在中国境内无住所又不居住或者无住所而在境内居住不满一年的个人,从中国境内取得的所得,依照本法规定缴纳个人所得税。

  根据《个人所得税法实施条例》第八条第六款规定:“特许权使用费所得,是指个人提供专利权、商标权、著作权、非专利技术以及其他特许权的使用权取得的所得”。

  《财政部、国家税务总局关于贯彻落实<中共中央国务院关于加强技术创新,发展高科技,实现产业化的规定>有关税收问题的通知》(财税字[1999]273号)规定,技术转让是指转让者将其拥有的专利和非专利技术的所有权或使用权有偿转让他人的行为。

  《中华人民共和国政府和荷兰王国关于对所得避免双重征税和防止偷漏税的协定》第十二条特许权使用费规定:

  一、发生于缔约国一方而支付给缔约国另一方居民的特许权使用费,可以在该另一国征税。

  二、然而,这些特许权使用费也可以在其发生的缔约国,按照该国的法律征税。但是,如果收款人是特许权使用费受益所有人,则所征税款不应超过特许权使用费总额的百分之十。

  三、本条“特许权使用费”一语是指使用或有权使用文学、艺术或科学著作,包括电影影片、无线电或电视广播使用的胶片、磁带的版权,专利、专有技术、商标、设计、模型、图纸、秘密配方或秘密程序所支付的作为报酬的各种款项,也包括使用或有权使用工业、商业、科学设备或有关工业、商业、科学经验的情报所支付的作为报酬的各种款项。但是,本用语不包括第七条第七款所述的服务。

  《个人所得税法》第八条规定,个人所得税以所得人为纳税义务人,以支付所得的单位或者个人为扣缴义务人。

  依据上述规定,外籍个人向境内公司技术转让,应按照“特许权使用费所得”缴纳个人所得税,以支付所得的单位或者个人为扣缴义务人。

  另外,按照双边税收协定,如果收款人是特许权使用费受益所有人,则所征税款不应超过特许权使用费总额的百分之十优惠条款执行,并根据《国家税务总局关于印发〈非居民享受税收协定待遇管理办法(试行)〉的通知》(国税发[2009]124号)文件第七条规定,非居民需要享受以下税收协定条款规定的税收协定待遇的,应向主管税务机关或者有权审批的税务机关提出享受税收协定待遇审批申请。 

2020-09-17
保险 安监总厅安健[2015]63号 关于做好防暑降温工作的通知
国家安全监管总局办公厅、国家卫生计生委办公厅、人力资源社会保障部办公厅、全国总工会办公厅关于做好防暑降温工作的通知 安监总厅安健〔2015〕63号 ... <详情>
2020-09-17
保险 国家税务总局关于扩大按照机动车全国市场平均交易价格核定车辆购置税最低计税价格试点范围的通知
国家税务总局关于扩大按照机动车全国市场平均交易价格核定车辆购置税最低计税价格试点范围的通知 湖南、广东、海南、四川、甘肃省和宁波市国家税务局: ... <详情>
2020-09-17
保险 证监会公布IPO问答50条 发审标准透明度全面提升
  3月25日晚间,证监会发布《首发业务若干问题解答》。本次公布的首发问答共50条,定位于相关法律法规规则准则在首发审核业务中的具体理解、适用和专业指引,主要涉... <详情>
2020-09-17
保险 遂平县交通运输局执法所 开启“组合拳”治超工作模式
 本报讯 (通讯员 蒋军华)连日来,遂平县交通运输局执法所开启“组合拳”治超工作模式,有力打击了非法超限超载运输行为,使全县道... <详情>
2020-09-11
保险 第五届中国—亚欧博览会推介会在京召开
资料图片:新疆国际会展中心 新疆日报讯(记者陈蔷薇报道)记者从新疆国际博览事务局获悉:1月27日,以“共商、共建、共享——丝... <详情>
2020-09-11
保险 内财税[2010]1818号 内蒙古转发财政部国家税务总局 住房城乡建设部关于调整房地产交易环节契税个人所得税优惠政策的通知
内蒙古自治区财政厅地税局住房和城乡建设厅 转发财政部国家税务总局 住房城乡建设部 关于调整房地产交易环节契税个人所得税优惠政策的通知 内财税[2010]18... <详情>